（二）W股份有限公司（以下简称”W公司”）2005年度实现的税前会计利润为2500万元,适用的所得税税率为33%,按净利润的15%计提盈余公积,所得税采用债务法核算,W公司2005年度财务报告批准报出日为2006年4月20日,2005年度所得税汇算清缴工作于2006年3月25日结束.1、 W公司有关纳税调整的资料如下：（1） W公司2003年1月15日购入并开始使用的甲设备原价为192万元，会计处理时采用平均年限法按2年计提折旧，税法规定采用平均年限法按4年计提折旧（不考虑净残值因素）。假定该公司2003年度所得税税率为15%，2004年起所得税税率变更为33%。（2） W公司2005年1月1日向Z公司投资200万元，占Z公司表决权股份的25%（Z公司2005年1月1日股东权益总额为800万元），但考虑到对Z公司没有重大影响，对该项长期投资采用成本法核算。（3） W公司对Y公司的投资占有表决权股份的40%，采用权益法核算；2005度Y公司实现的净利润为950万元（Y公司适用的所得税税率为24%），董事会决定不向投资者分配股利。按照税法规定，长期股权投资收益在被投资企业宣告分配利润时调整计算，交纳所得税。（4） W公司2005年度按账龄分析法计提坏账准备砍认的管理费用为60000元，但依税法规定，可在所得税前扣除的为30000元。（5） W公司2005年1月1日“存货跌价准备”账户余额为0，12月31日存货账面实际成本为865万元，期末可变现净值860万元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。按税法规定，存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。2、 公司在2005年10月与M公司签定了一项当年11月底前履行的供销合同，由于W公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失。M公司于2005年12月20日向法院提起诉讼，要求公司赔偿经济损失38万元。此项诉讼至2005年12月31日未决，W公司对此项诉讼没有进行任何披露和表内确认。2006年3月18日，法院一审判决，W公司需赔付M公司经济损失22万元，W公司不再上诉，并如数支付了赔款。除上述事项外，W公司没有发生其他事项。根据上述资料，回答下列问题。85．假设W公司2003年1月1日的“递延税款”账户余额为0，2003年与2004年除因甲设备产生时间性差异外，无其他时间性差异，则2004年12月31日“递延税款”账户的余额为（）元。

（一）2014年2月1日，A公司董事长黄某主持与某世界知名企业谈-NW合作项目。3月17日，双方签订合作协议。当晚黄某建议其亲属陈某买入本公司股票。3月18日，在A公司召开的年度例会上，黄某宣布了公司与某世界知名企业合作的消息。3月21日，A公司就该重大事项向中国证监会和上海证券交易所报告，并在《中国证券报》上予以公告。此后，A公司股票持续上涨。3月28日，黄某将其持有的A公司股票全部出售，获50万元。

（二）2014年4月，A公司为筹集W合作项目资金，向B银行借款3000万元，期限为2年。双方为此签订了抵押合同。抵押合同规定：A公司以其拥有的价值3000万元的生产设备为其借款提供担保，若A公司到期不能偿还借款，该生产设备归B银行所有。该抵押未办理登记。

要求：

根据《公司法》、《证券法》、《合同法》、《担保法》等有关规定，分析并指出上述（一）、（二）事项中有哪些违法之处，并分别说明理由。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2007年至2009年投资业务有关的资料如下：

(1)2007年1月1日，甲公司以银行存款1000万元，购入乙股份有限公司(以下简称乙公司)股票，占乙公司有表决权股份的30%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑相关费

用。2007年1月1日，乙公司所有者权益总额为3000万元。

(2)2007年5月2日，乙公司宣告发放2006年度的现金股利200万元，并于2007年5月26日实际发放。

(3)2007年度，乙公司实现净利润1200万元。2007年末长期股权投资可收回金额为1320万元。

(4)2008年5月2日，乙公司宣告发放2007年度的现金股利300万元，并于2008年5月20日实际发放。

(5)2008年度，乙公司发生净亏损600万元。

(6)2008年12月31日，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为900万元。

(7)2009年6月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积200万元。

(8)2009年9月3日，甲公司将上述股票全部转让给W公司，款项为1100万元，款项已经收到并存入银行。

假定除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。

要求：编制甲公司2007年至2009年投资业务相关的会计分录。(“长期股权投资”科目要求写出明细科目)

A.1680

B.30000

C.30168

D.31680

黄河股份有限公司（以下简称“黄河公司”）为上市公司，2012年有关财务资料如下：

(1)2012年初发行在外的普通股股数40000万股。

(2)2012年1月1日，黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%,利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，债券到期曰即为转换期结束日。转股价为每股10元，即每张面值100元的债券可转換为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。黄河公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为3%。已知PVA(3%,3)＝2．8286,PVF(3%,3)＝0．9151。

(3)2012年3月1日，黄河公司对外发行新的普通股10800万股。

(4)2012年11月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股4800万股，以备用于奖励职工。

(5)黄河公司2012年实现归属于普通股股东的净利润21690万元。

(6)黄河公司适用所得税税率为25%,不考虑其他相关因素。

根据上述资料，回答下列各题：？

黄河股份有限公司2012年基本每股收益是（）元。A.0．43

B.0．45

C.0．47

D.0．49

黄河股份有限公司2012年1月1日发行的可转换公司债券权益成分的公允价值M（)万元。A.1133．12

B.2262．88

C.28868．36

D.38866．88

黄河股份有限公司因发行可转换公司债券的增量般的每股收益是（）元。A.0．20

B.0．22

C.0．23

D.0．30

黄河股份有W公用2012年度利润表中列报的稀释每股收益是（）元。A.0．33

B.0．35

C.0．41

D.0．43

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！

A.向土地管理部门提出改变土地使用性质的申请

B.向规划管理部门提出改变土地使用性质的申请

C.签订土地使用权出让合同，缴纳土地使用权出让金

D.报原批准用地的人民政府批准

HP化工股份有限公司(以下简称HP公司)为主要从事各种合成染料与有机化工产品的生产和销售的上市公司。HP公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。w注册会计师负责审计HP公司2013年度财务报告。

资料：w注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的HP公司情况及其环境，部分内容摘录如下：

(1)由于2012年度利润指标未达到董事会制定的目标，HP公司于2013年2月更换了公司销售部门总经理。

(2)HP公司2013年6月将一批货物以500万元的价格销售给了其子公司B公司，该批货物市场公允价值为500万元。

(3)HP公司主要竞争对手于2012年投入大量的研发费用开发新的品种，并且新产品自2013年度上市以来市场销量一路攀升，对1iP公司产品的销售造成了重创，HP公司不得不调低其销售价格以争取市场份额。

(4)HP公司于2012年7月开始研发一项无形资产，2012年度发生的研究阶段支出为200万元，开发阶段支出为150万元，在2013年度发生的开发阶段的支出为350万元，在2013年度无形资产达到预定用途，HP公司将研发过程中发生的所有费用全部转入无形资产，作为其入账价值。

(5)2013年末，由于HP公司生产过程排放的废气与污水中被指严重危害生态环境，因此受到周围居民的投诉，该事件已经上报至当地政府监管部门，监管部门拟对其做出长期停业整顿的处理，并视其改善情况确定进一步的措施。

资料二：w注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的HP公司财务数据，部分内容摘

录如下：

资料三：w注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关HP公司的内部控制，部分内容摘录如下：

(1)接受客户订单后，由销售部门的甲职员根据订单编制销售单，交给审批赊销的同部门乙职员，乙职员在其职权范围内进行审批，如果超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门经理进行审批。

(2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。

(3)丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票一联交财务部门丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。资料四：w注册会计师对HP公司内部控制实施了测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：

(1)注册会计师询问了HP公司财会部门相关负责人，并检查应收账款对账单发现全年仅发出八份对账单，相关财务负责人解释：“由于公司财务核算准确，所以在认为有必要时才发出对账单以核实公司应收账款”。注册会计师要求再次发出对账单，经核实对方客户均无异议。

(2)在抽样追踪2013年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时，注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释，由于新系统的相关数据模块运行不够稳定，部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差，因此采用手工录入方式予以修正，并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本，没有发现差异。

(3)注册会计师利用抽样技术，抽取若干份不良存货明细表，检查是否附有支持性的文件，询问采购和销售经理如何分析存货的可变现净值，检查会计主管对存货跌价准备计提的账务处理和列报是否恰当。检查过程中没有发现异常。

要求：

(1)针对资料一(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入相应表格内。

(2)针对资料三(1)至(3)项，逐项指出上述控制的目标是什么，主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入相应表格内。

(3)针对资料三(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。将答案直接填入相应表格内。

(4)针对资料四(1)至(3)项，假定不考虑其他条件以及资料三中可能存在的控制设计缺陷，逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制不能得到有效执行，简要说明理由。将答案直接填入相应表格内。

A.向土地管理部门提出改变土地使用性质的申请

B.向规划管理部门提出改变土地使用性质的申请

C.签订土地使用权出让合同，缴纳土地使用权出让金

D.报原批准用地的人民政府批准

案例分析题七(本题8分)

a股份有限公司(以下简称a公司)是国内一家通信设备及产品制造和销售公司，在深圳证券交易所上市，自2×07年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售商品价格中均不含增值税。2×11年1月，a公司财务部将编制的2×10年度财务会计报告提交公司总会计师审核。总会计师在审核中发现以下情况：

(1)a公司2×10年12月31日存货中包含专为生产h218手机而持有的配件10 000套，每套成本为1 600元。预计将每套配件组装成一部h218手机还需发生加工成本160元。h218手机是a公司新开发的一款手机，于2×10年8月推出市场，最初定价为每部2 300元。

根据市场反馈的信息，由于a公司的竞争对手推出与h218手机性能类似的其他新款手机，致使a公司h218手机的市场价格下降，a公司所持有的h218手机配件的市场价格亦随之下降。至2×10年12月31日，h218手机的市场价格下降为每部1 900元，h218手机配件的市场价格下降为每套1 500元。每部h218手机预计的销售费用及相关税费为其单位售价的10%。

财务部认为，2×10年12月31日h218手机配件每套的成本高于其市场价格，应当确认减值损失，为此，以该配件在2×10年12月31日每套1 500元的市场价格为计算基础，对h218手机配件计提了存货跌价准备100万元。

(2)a公司2×10年12月31日固定资产中包含了一条w型通信设备生产线。该生产线系2×07年12月31日建成投产，账面原值为21 600万元。a公司对该生产线采用直线法计提折旧，预计使用寿命为7年，预计净残值为600万元。税法规定，对该生产线采用直线法计提折旧，折旧年限为5年，该生产线预计净残值为0。

2×09年，由于行业竞争对手推出了性价比更高的通信设备产品，对a公司产生不利影响，使w型通信设备生产线产生的未来现金流量大幅度减少。2×09年12月31日，该生产线账面价值为15 600万元，可收回金额为13 600万元，a公司据此对该生产线计提固定资产减值准备2 000万元。

2×10年，由于市场形势好转，a公司w型通信设备生产线经济绩效有所提高。2×10年12月31日，该生产线账面价值为 11 000万元，可收回金额为11 800万元，两者的差额为800万元。

财务部认为，既然导致w型通信设备生产线发生减值损失的因素在2×10年末已经消失，以前减记的金额应在原已计提的固定资产减值准备2 000万元的范围内转回，为此，转回了原计提的该生产线固定资产减值准备800万元。

假定a公司将w型通信设备生产线作为单项固定资产进行核算和管理。

要求：

1分析、判断事项(1)中，a公司财务部对h218手机配件计提存货跌价准备的会计处理是否正确？并简要说明理由。如不正确，请说明正确的会计处理。

2分析、判断事项(2)中，a公司财务部转回w型通信设备生产线固定资产减值准备的会计处理是否正确？并简要说明理由。

3确定事项(2)中w型通信设备生产线在2×08年12月31日的计税基础(假定该生产线在2×07年12月31日的计税基础为21 600万元)。

4分析、判断事项(2)中，2×08年因会计和税收对w型通信设备生产线折旧计算方法不同而产生的暂时性差异属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并说明应就该差异确认递延所得税资产还是递延所得税负债，以及该差异导致a公司2×08年所得税费用增加还是减少。