某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取“以旧换新”方式销售空调。下列税务处理错误的有（)。 A．

A.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额

B.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按10%计算进项税额

C.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额

D.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按13%计算进项税额

E.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调依收购价的10%计算进项税额

A.企业计算是正确的，注册税务师表示认同

B.企业计算有误，销项税额少计l74358.97元

C.企业计算有误，销项税额少计l4529.91元

D.企业计算有误，销项税额少计2512.36元

(1)从小规模纳税人企业购进自产农产品，普通发票上注明的价款55800元；

(2)购进一辆自用的小轿车，汽车价款185000元，货款已经支付，取得汽车销售专业发票；

(3)商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为215320元，支付运费9600元(运费发票符合抵扣规定)，购进商品货款均已支付并已验收入库；

(4)该商场批发部本月批发商

业务(1)可以抵扣的进项税为()元。

A．7254

B．1674

C．1625.24

D．6419.47

某电视机厂系一般纳税人，主要生产销售新型彩色电视机。2007年9月发生如下涉税业务：

(1)9月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5%对商场优惠出售，每台不含税售价2850元，货款全部以银行存款收讫；9月5日，向另一家乙家电商场销售彩电200台。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为“4/10，2/20，n/30”。本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。

(2)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除旧电视机折价4000元。

(3)5年前采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4000元，5年后(即当月)企业将货款全部退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93600元。

(4)以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元，不含税销售单价3000元。双方均按规定开具增值税发票。

(5)9月4日，向丁商场销售电视机300台，不合税销售单价3000元。商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，提出将该5台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的《进货退出或索取折让证明单》送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。

(6)本期共发生可抵扣进项税额400000元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额)。

该厂会计人员在申报9月份增值税时，计算过程如下：

(1)应纳销项税额=2850×500×17%+3000×200×(1-2%)×17%=342210(元)

(2)应纳销项税额=31100÷(1+17%)×17%=4518.80(元)

(3)应纳销项税额=(93600-20×4000)÷(1+17%)×17%=1976.07(元)

(4)企业未作账务处理。

(5)应纳销项税额=(300-5)×3000×17%=150450(元)

本月应纳增值税=(342210+4518.80+1976.07+150450)-400000

=99154.87(元)

分析要求：企业会计人员计算增值税是否有误？请说明理由。

A.43589.74

B.29059.83

C.33389.74

D.39059.83

A．102000元

B．95200元

C．87179.49元

D．81367.52元

某服装商场(增值税一般纳税人) 2019年9月2日购进布料-批，取得增值税专用发票上注明的价款1300000元、增值税169000元，已通过银行结算。本月3日根据委托加工协议将该批布料提供给某服装加工企业加工西服。本月10日向该服装加工企业支付加工费700000元(含代垫辅助材料费50000元)、增值税91000，并取得增值税专用发票。本月20日该商场将委托加工收回的服装，并于本月28日全部销售给消费者个人，取得销售额30000元(通过银行结算) ，开具增值税普通发票。

要求: (1) 计算该服装商场本月销售委托加工服装应纳增值税税额。

(2) 对该服装商场本月外购材料、提供委托加工材料、支付加工费和增值税，以及销售委托加工服装等项业务进行会计处理。

A．1.2万元

B．2.58万元

C．1.64万元

D．2万元